كك خيارات الأسهم

خيارات الأسهم.
وقد تم تحديث هذه الوثيقة في 24 أكتوبر 2017 وتعكس حالة القانون، بما في ذلك مشاريع التعديلات، في ذلك التاريخ.
خيارات الأسهم.
ويعتبر الموظف الذي يحصل على أسهم في شركة صاحب العمل (8) بموجب خطة خيار الأسهم قد حصل على استحقاق خاضع للضريبة في السنة يساوي المبلغ الذي يتم بموجبه الحصول على القيمة المضافة للأسهم عند اكتسابها عن السعر المدفوع لها.
ومع ذلك، يحق للموظف عموما الحصول على خصم 50٪ للأغراض الاتحادية (25٪ لأغراض كيبيك) 9 10 من الاستحقاق إذا كان المبلغ المدفوع للحصول على حصة يساوي على الأقل فمف في وقت منح الخيار. إن أي زيادة) نقص (في القيمة الحقا لتاريخ االستحواذ سوف تخضع للضريبة كمكسب) خسارة (رأسمالية في سنة االستبعاد.
8 أو شركة ليست على أسس تجارية مع صاحب العمل. وينطبق نفس المعاملة الضريبية على الخيارات التي تمنحها صناديق الاستثمار المشترك.
9 50٪ إذا تم منح الخيار بعد 14 مارس 2008 من قبل "الشركات الصغيرة والمتوسطة المبتكرة"، أي بشكل عام شركة التي يقل مجموع أصولها عن 50 مليون دولار والتي كان لها الحق في الحصول على ائتمانات ضريبية معينة من الريال السعودي والإمارات العربية المتحدة على مدى السنوات القليلة الماضية .
10 50٪ للخيارات للأسهم المدرجة الممنوحة بعد 21 فبراير 2017 من قبل شركة كبيرة مع وجود كبير في كيبيك، وهي شركة مع الرواتب الأساسية تعزى إلى إنشائها في كيبيك لا يقل عن 10M $.
أسهم الشركات الخاصة التي تسيطر عليها كندا.
إذا كانت خطة خيار األسهم تتعلق بأسهم شركة الكيماويات البرتولية، فإن مبلغ االستحقاق عادة ما يكون خاضعا للضريبة كإيرادات توظيف في سنة التخلص من األسهم. وفي مثل هذه الحالة، يحق للموظف الحصول على الاستقطاعات المذكورة أعلاه بشرط الاحتفاظ بالسهم لمدة سنتين على الأقل، حتى إذا كان السعر المدفوع للأسهم أقل من سعر صرف رأس المال الأجنبي في التاريخ الذي يمنح فيه خيار الأسهم.
على سبيل المثال: في 20 ديسمبر 2018، تمنح شركة أبك المحدودة (يسيك) جون، موظفها، الحق في شراء 1،000 سهم مقابل 10 دولارات للسهم الواحد، أي فمف في ذلك الوقت. في يونيو 2018، يمارس جون خياره. وكان فمف للأسهم في ذلك الوقت 15 $ للسهم الواحد. في 1 مايو 2017، يبيع جون جميع أسهمه مقابل 12،000 دولار.
العواقب الضريبية: لا توجد عواقب ضريبية في عام 2018 عندما يتم منح الخيار. ليس هناك فائدة خاضعة للضريبة لجون في عام 2018 لأن أبك هو كيك والاكتساب على أسهم مؤهلة للإرجاء. في عام 2017، عندما تباع الأسهم، يجب على جون أن يتضمن استحقاق العمالة الخاضعة للضريبة 5000 $ (15،000 $ & # 8211؛ $ 10،000) في دخله. ويمكن أيضا المطالبة بخصم قدره 500 2 دولار (000 5 دولار × 50 في المائة) للأغراض الاتحادية و 250 1 دولار (000 5 × 25 في المائة) لأغراض كيبيك وخسارة رأسمالية قابلة للخصم قدرها 500 1 دولار (000 12 دولار & # 8211؛ [000 10 دولار + 000 5 دولار) × 50٪). لسوء الحظ، لا يمكن تطبيق الخسارة في التصرف في الأسهم لتقليل الفائدة الخاضعة للضريبة.
© 2018 ريموند شابوت جرانت ثورنتون (لب) والشركات التابعة لها - جميع الحقوق محفوظة.
شركة عضو في غرانت ثورنتون إنترناشونال Ltd.

ورقوو]؛ الضرائب على خيارات الأسهم.
(2018) الجدول رقم 2 - القروض الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية كولومبيا البريطانية 2018 الجدول 1 - كولومبيا البريطانية (2018) الجدول (جدول رقم) 3 (- الرسوم الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (¹ الجدول 3 - المعدالت الهامشية) 2018 (جدول 4 - فئات الضرائب الضرائب الفردية مانيتوبا 2018 الجدول 1 - مانيتوبا) 2018 (الجدول 2 - االعفاءات الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (جدول رقم) 4 (- الرسوم الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (جدول رقم 3 - المعدالت الهامشية) 2018 (جدول رقم 4 - جدول رقم) 2 (- المعدالت الهامشية) 2018 (جدول رقم) 1 (- الضرائب الضريبية الفردية نوفا سكوشيا 2018 الجدول 1 - نوفا سكوتيا) 2018 (الجدول 1 - القروض الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 ) الجدول 2 - ضريبة غير قابلة للاسترداد (2018) الجدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية أونتاريو 2018 الجدول 1 - أونتاريو (2018) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) ¹ الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الشرائح الضريبية الضرائب الفردية جزيرة الأمير إدوارد 2018 الجدول 1 - جزيرة الأمير إدوارد (2018) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) ¹ الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقواس الضريبية الضرائب الفردية ساسكاتشوان 2018 الجدول 1 - الجدول رقم 2 - الرسوم الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) الجدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الضرائب المفروضة على الشركات، (2018) الجدول 3 - إيرادات الاستثمار (2018) الجدول 4 - ضريبة المبيعات (2018) الجدول 5 - 2018 إعفاءات ضريبية للاستثمار (ريال إستات) جدول رقم 6 - معدلات بدل تكلفة رأس المال (2018) الجدول 7 - خطة المعاشات التقاعدية الكندية (2018) الجدول 8 - التأمين على العمالة (20 18)
الضرائب على خيارات الأسهم.
كاستراتيجية حافزة، يمكنك تزويد موظفيك بحق الحصول على أسهم في شركتك بسعر ثابت لفترة محدودة. عادة، سوف تكون الأسهم أكثر من سعر الشراء في الوقت الذي يمارس الموظف الخيار.
على سبيل المثال، يمكنك تزويد أحد موظفيك الرئيسيين بخيار شراء 1،000 سهم في الشركة بقيمة 5 دولارات لكل سهم. هذه هي القيمة السوقية العادلة المقدرة (فمف) للسهم الواحد في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار. عندما يزيد سعر السهم إلى 10 دولارات، يمارس الموظف خياره لشراء الأسهم بمبلغ 5000 دولار. وبما أن قيمتها الحالية هي 10000 دولار أمريكي، فقد حقق ربحا قدره 5000 دولار أمريكي.
كيف يتم خصم الضريبة؟
تعتمد عواقب ضريبة الدخل المترتبة على ممارسة الخيار على ما إذا كانت الشركة التي تمنح الخيار هي شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندا) كيك (، وهي الفترة الزمنية التي يحتفظ فيها الموظف بأسهمه قبل بيعها في نهاية المطاف وعما إذا كان الموظف يتعامل على أساس تجاري مع الشركة.
إذا كانت الشركة هي شركة نفط الكويت، لن تكون هناك أي عواقب ضريبة الدخل حتى يتصرف الموظف من أسهم، شريطة أن يكون الموظف لا علاقة للمساهمين المسيطرين للشركة. وبشكل عام، سيتم فرض ضريبة على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في الوقت الذي تم فيه ممارسة الخيار وسعر الخيار (أي 5 دولارات للسهم الواحد في مثالنا) كدخل عمل في السنة التي تباع فيها الأسهم. يمكن للموظف المطالبة بخصم من الدخل الخاضع للضريبة يعادل نصف هذا المبلغ، إذا تم استيفاء شروط معينة. سيتم تسجيل نصف الفرق بين سعر البيع النهائي و فمف للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار كأرباح رأسمالية خاضعة للضريبة أو خسارة رأسمالية مسموح بها.
مثال: في عام 2018، قدمت شركتك، وهي شركة كيك، عددا من كبار موظفيها خيار شراء 1،000 سهم في الشركة مقابل 10 دولارات لكل سهم. في عام 2018، تشير التقديرات إلى أن قيمة السهم قد تضاعفت. يقرر العديد من الموظفين ممارسة خياراتهم. وبحلول عام 2018، تضاعفت قيمة السهم مرة أخرى إلى 40 دولارا للسهم الواحد، وقرر بعض الموظفين بيع أسهمهم. وبما أن الشركة كانت شركة نفط الكويت في الوقت الذي تم فيه منح الخيار، فإنه لا توجد فائدة خاضعة للضريبة حتى يتم بيع الأسهم في عام 2018. ويفترض أن الشروط للخصم 50٪ هي راض. وتحسب الفائدة على النحو التالي:
ماذا لو انخفض السهم في القيمة؟
في المثال العددي أعلاه، ارتفعت قيمة السهم بين الوقت الذي تم فيه شراء الأسهم والوقت الذي تم بيعه فيه. ولكن ماذا سيحدث إذا انخفضت قيمة السهم إلى 10 دولارات في وقت البيع في 2018؟ وفي هذه الحالة، يبلغ الموظف عن صافي دخل قدره 5000 دولار وخسارة رأسمالية بقيمة 10،000 دولار (5000 دولار أمريكي خسارة رأس المال المسموح بها). لسوء الحظ، في حين أن إدراج الدخل يمنح نفس المعاملة الضريبية ككسب رأسمالي، فإنه ليس في الواقع مكاسب رأسمالية. يتم فرض ضريبة على دخل العمالة. ونتیجة لذلك، لا یمکن استخدام خسارة رأس المال التي تحققت في عام 2018 لموازنة إدراج الدخل الناتج عن المنفعة الخاضعة للضرائب.
يجب على أي شخص في ظروف مالية صعبة نتيجة لهذه القواعد الاتصال بمكتب خدمات الضرائب في كرا المحلي لتحديد ما إذا كان يمكن إجراء ترتيبات دفع خاصة.
خيارات الأسهم العامة للشركة.
تختلف القواعد عندما تكون الشركة التي تمنح الخيار شركة عامة. والقاعدة العامة هي أنه يتعين على الموظف الإبلاغ عن منافع التوظيف الخاضعة للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار. هذه المكافأة تساوي المبلغ الذي يتم بموجبه تجاوز قيمة الأسهم (في الوقت الذي يمارس فيه الخيار) سعر الخيار المدفوع للأسهم. وعند استيفاء شروط معينة، يسمح بخصم يعادل نصف الاستحقاق الخاضع للضريبة.
بالنسبة للخيارات التي تم ممارستها قبل الساعة الرابعة مساء. إست في 4 مارس 2018، يمكن للموظفين المؤهلين من الشركات العامة أن يختاروا تأجيل الضرائب على منافع التوظيف الخاضعة للضريبة الناتجة (مع مراعاة حد استحقاق سنوي قدره 100،000 دولار). ومع ذلك، فإن خيارات الشركات العامة تمارس بعد الساعة 4:00 بعد الظهر. إست في 4 مارس 2018 لم تعد مؤهلة للإرجاء.
وقد واجه بعض الموظفين الذين استفادوا من انتخابات التأجيل الضريبي صعوبات مالية نتيجة لانخفاض قيمة الأوراق المالية المختارة إلى درجة أن قيمة الأوراق المالية كانت أقل من الالتزامات الضريبية المؤجلة على استحقاق خيار الأسهم الأساسي. وكانت هناك انتخابات خاصة متاحة بحيث لا يتجاوز الالتزام الضريبي على استحقاق خيار الأسهم المؤجلة عائدات التصرف للأوراق المالية المختارة (ثلثي هذه العائدات لسكان كيبيك) شريطة أن يتم التصرف في الأوراق المالية بعد عام 2018 وقبل 2018، وأن الانتخاب تم إيداعه في الموعد المحدد لإقرار ضريبة الدخل الخاص بك عن سنة التصرف.

خيارات الأمان.
عندما توافق الشركة على بيع أو إصدار أسهمها للموظفين، أو عندما يمنح الصندوق الاستئماني خيارات منحة للموظف لاكتساب وحدات الثقة، يجوز للموظف الحصول على استحقاق خاضع للضريبة.
شروط لتلبية للحصول على خصم عندما يتم التبرع الأمن. خصم استحقاقات الخيار.
معرفة متى تحتاج إلى حجب المساهمات كبب أو ضريبة الدخل من الخيارات. (لا تنطبق أقساط التأمين على الخيارات).
النماذج والمنشورات.
بيان الخصوصية.
يتم جمع المعلومات التي تقدمها من خلال هذا المسح تحت سلطة قانون إدارة العمل والتنمية الاجتماعية (ديسدا) لغرض قياس أداء Canada. ca والتحسين المستمر للموقع. مشاركتكم طوعية.
يرجى عدم تضمين معلومات شخصية حساسة في مربع الرسالة، مثل اسمك أو عنوانك أو رقم التأمين الاجتماعي أو المالية الشخصية أو السجل الطبي أو تاريخ العمل أو أي معلومات أخرى يمكن من خلالها تحديدك أو أي شخص آخر من خلال تعليقاتك أو آرائك.
وستتم إدارة أي معلومات شخصية تم جمعها وفقا لقانون إدارة العمل والتنمية الاجتماعية وقانون الخصوصية وقوانين الخصوصية السارية الأخرى التي تحكم حماية المعلومات الشخصية الخاضعة لسيطرة إدارة العمل والتنمية الاجتماعية. لن تنسب إجابات الاستقصاء للأفراد.
إذا كنت ترغب في الحصول على المعلومات المتعلقة بهذا المسح، يمكنك تقديم طلب إلى إدارة العمل والتنمية الاجتماعية وفقا لقانون الوصول إلى المعلومات. وترد تعليمات تقديم الطلب في منشور إنفوسورس، الذي توجد نسخ منه في مراكز الخدمة المحلية في كندا.
لدیك الحق في تقدیم شکوى إلی مفوض الخصوصیة في کندا فیما یتعلق بمعالجة المؤسسة لمعلوماتك الشخصیة علی: کیفیة تقدیم شکوى.
عند تقديم الطلب، يرجى الرجوع إلى اسم هذا الاستطلاع: الإبلاغ عن مشكلة أو خطأ في هذه الصفحة.
شكرا لك على مساعدتك!
لن تتلقى ردا. للاستفسار، اتصل بنا.
أنشطة ومبادرات حكومة كندا.
بيإم في بيان عيد الميلاد.
ويأمل رئيس الوزراء جوستين ترودو كندا في عيد ميلاد سعيد.
إضافة ثمانية عقارات إلى قائمة كندا المرشحة لمواقع اليونسكو للتراث العالمي.
وتضيف الوزيرة ماكينا 8 ممتلكات إلى قائمة كندا المرشحة لمواقع التراث العالمي التابعة لليونسكو.
كندا التعلم بوند - دعوة للمفاهيم.
التمويل: دعوة للمفاهيم لزيادة الوعي والاستفادة من سندات التعلم كندا.

خيارات الأسهم كيك
تتناول هذه المقالة إيجابيات وسلبيات خيارات الأسهم مقابل الأسهم للموظفين الكنديين & # 8211؛ خاصة و عامة & # 8211؛ الشركات. قضايا الضرائب غير مفهومة جيدا ويمكن أن تكون مربكة جدا. يمكن للوائح الضريبية الحالية أن تجعل من الصعب على الشركات جلب موظفين وشركاء جدد كمساهمين.
خيارات الأسهم هي وسيلة شعبية للشركات لجذب الموظفين الرئيسيين. هم أفضل شيء آخر لتبادل الملكية. ويحفز الموظفون على إضافة قيمة إلى شركاتهم بنفس الطريقة التي يكون بها المؤسسون / المالكون. الخيارات هي أيضا جزء أساسي من حزمة التعويضات. في الشركات الكبيرة، والخيارات تساهم بشكل كبير & # 8211؛ في كثير من الأحيان عدة مرات الجزء الراتب - للدخل. وفي دراسة استقصائية أجريت مؤخرا عن التعويض التنفيذي (انظر فانكوفرسون / إكسيباي)، حصل أكبر 100 من المديرين التنفيذيين في الشركة العامة التي تتخذ من كولومبيا مقرا لها على أكثر من مليون دولار في عام 2009. بيد أن 5 منهم فقط حصلوا على رواتب أساسية تزيد على مليون دولار. وجاء معظم التعويض من خيارات الأسهم - لا عجب أن كرا (وكالة الإيرادات كندا) يريد فرض الضرائب عليهم!
لسوء الحظ، يمكن لقانون الضرائب تحويل خيارات الأسهم إلى مثبط كبير في جذب الموظفين الرئيسيين. على سبيل المثال، إذا كان موظف في شركة (خاصة أو عامة) يمارس خيارات لشراء أسهم، فإن هذا الموظف قد يكون له التزام ضريبي حتى لو كان يبيع الأسهم في حيرة. إذا فشلت الشركة، لا تختفي المسؤولية. والمعاملة الضريبية ليست هي نفسها بالنسبة للشركات الكندية الخاضعة للسيطرة الخاصة كما هو الحال بالنسبة للشركات العامة أو غير لجنة حماية البيئة. وتتميز هذه الشركات بميزة على الشركات الكندية الأخرى.
ل كبس - الشركات الكندية الخاصة التي تسيطر عليها.
تنطبق هذه المناقشة على الشركات الكندية الخاضعة للرقابة (كيك). ويتناول كيف يمكن لبدء بدء الحصول على أسهم أفضل في أيدي الموظفين في حين يجري على بينة من القضايا الضريبية المحتملة.
لإعطاء الموظفين حصة ملكية (وحوافز) في الشركة، فإن أفضل حل هو منحهم أسهم المؤسسين تماما مثل أخذ المؤسسون لأنفسهم عندما تم تشكيل الشركة. يجب على الشركات إصدار أسهم المؤسسين من الخزينة في أقرب وقت ممكن. وتصدر بعض الشركات أسهم مؤسسين إضافيين وتحتفظ بها في ثقة لموظفي المستقبل. في بعض الأحيان، سيقوم المؤسسون بنقل بعض أسهم مؤسسيهم إلى شركاء جدد. كقاعدة عامة، في محاولة لإعطاء الموظفين المؤسسين أسهم في وقت مبكر من حياة الشركة. ومع ذلك، تأكد من أن الأسهم عكس سترة مع مرور الوقت (أو على أساس الأداء)، بحيث المهاجمين وغير المنفذين دون 'ر الحصول على ركوب مجانية.
من خلال امتلاك أسهم في شركة الكندية الخاصة (كيك) لمدة سنتين على الأقل، يحصل المساهمون على فائدة الإعفاء من الأرباح الرأسمالية التي تبلغ قيمتها 750،000 دولار أمريكي (أي عدم دفع ضريبة على أول 750 ألف دولار من الأرباح الرأسمالية). هذا هو فائدة ضخمة. كما يحصلون على خصم 50٪ على المكاسب الإضافية.
إذا كانت الشركة خارج مرحلة البدء، هناك قلق من أنه إذا أعطيت هذه الأسهم ببساطة (مجانا أو للنسائم) لموظف، كرا (وكالة الإيرادات الكندية) يعتبر هذا & # 8220؛ منافع التوظيف & # 8221؛ التي تدفع ضريبة الدخل عليها. هذا الاستحقاق هو الفرق بين ما دفعه الموظف للأسهم و فمف (القيمة السوقية العادلة).
ويخضع هذا الاستحقاق للضريبة كدخل عمل منتظم. بالنسبة للشرکات ذات العلاقة، یمکن تأجیل ھذه المنفعة حتی یتم بیع الأسھم. إذا كان عقد لأكثر من 2 سنوات، وهناك أيضا خصم 50٪ المتاحة على المنفعة. إذا كان عقد لمدة أقل من 2 سنوات، خصم 50٪ آخر يمكن استخدامها إذا كانت الأسهم التي تم شراؤها في فمف.
ومع ذلك، إذا بيعت األسهم فيما بعد) أو اعتبرت قد تم بيعها بحكم التصفية (بسعر أقل من سعر الفائدة الفعلي في وقت االستحواذ، فإن الضريبة على المنفعة المؤجلة هي ثابتة. وعلى الرغم من أن هذه الخسارة (أي الفرق بين فمف وسعر البيع) هي & # 8220؛ خسارة رأس المال & # 8221؛، فإنه لا يعوض الضريبة المستحقة. وقد يكون من الممكن المطالبة بخسارة استثمار الأعمال المسموح بها (أبيل) لتعويض الضريبة المستحقة على الاستحقاق المؤجل، أي إذا اشتريت أسهم في شركة حماية الحاويات (كبك)، فيمكنك المطالبة بنسبة 50٪ من خسائرك الاستثمارية وخصمها من الإيرادات الأخرى.
وبخلاف إصدار أسهم المؤسسين بدون تكلفة، فإن أفضل طريقة تالية هي بيع أسهم للموظفين بسعر "جيد" يمكن للمرء أن يجادل في فمف بالنظر إلى القيود الكبيرة على الأسهم (على سبيل المثال، عكس الاستحقاق وخطر المصادرة). وقد يكون هذا جيدا إذا كانت الشركة لا تزال صغيرا جدا ولم ترفع مبالغ كبيرة من المستثمرين المستقلين.
(في حالة الشركات المدرجة في البورصة، تعتبر منح الخيارات هي القاعدة التي يمكن تحديدها بسهولة، حيث يمكن تحديد قيمة فمف بسهولة وتقييم الفائدة؛ لأن اللوائح غالبا ما تمنع إصدار أسهم بدون تكلفة، ولكن بالنسبة للحمول وغير المحمية ، لا يجوز تأجيل الضريبة على هذه الاستحقاقات، وتدفع في السنة التي يمارس فيها الخيار، وهذه مشكلة حقيقية بالنسبة للشركات الأصغر حجما والشركات المدرجة في المشاريع، حيث أن هذه الضريبة تفرض خيار بيع بعض الأسهم فقط أن تكون الضريبة، فهي تثبط الملكية.)
بعض عيوب إصدار الأسهم هي:
الالتزامات الضريبية المؤجلة إذا تم شراء الأسهم أدناه فمف (إذا كنت تستطيع معرفة ما هو فمف - تذكر، هذه الأسهم هي تقييدية للغاية وتستحق أقل من تلك التي تم شراؤها من قبل الملائكة والمستثمرين الآخرين). تقييم كرا من المنفعة التي يعتبرها بعيد إمكانية. قد تحتاج للدفاع عن فمف. قد تحتاج إلى تقييم مستقل. (I & # 8217؛ لم يسمع من هذا يحدث.) الحاجة للتأكد من أن أحكام اتفاق المساهمين في مكان (مثل الاستحقاق، والتصويت، الخ). إصدار أسهم بأسعار منخفضة جدا على جدول سقف قد تبدو سيئة للمستثمرين الجدد (في حين تمارين الخيار تعتبر عادية) المزيد من المساهمين لإدارة.
فوائد امتلاك الأسهم هي:
يمكن الحصول على ما يصل إلى 750،000 $ في وقت الحياة الأرباح الرأسمالية الخالية من الضرائب 50٪ خصم على المكاسب إذا كانت الأسهم المحتفظ بها لأكثر من 2 سنوات أو إذا كانت الأسهم التي تصدر في فمف الخسائر في كيك يمكن استخدامها كخسائر تجارية مسموح بها (إذا فشل العمل ) يمكن المشاركة في ملكية الشركة - التصويت، توزيعات الأرباح، الخ تخفيف أقل من إذا تم إصدار خيارات الأسهم.
الحصول على أسهم رخيصة في أيدي الموظفين هو أفضل وسيلة للذهاب ل كيك. وينشأ الخطر السلبي الوحيد إذا فشلت الشركة في أقل من عامين. (انظر الخط السفلي أدناه).
[ملاحظة: يمكن للشركات إصدار أسهم (بدلا من الخيارات) للموظفين بأي ثمن ولا تؤدي إلى حدث فوري خاضع للضريبة - انها نفس إعطاء منح الخيار الذي تمارس على الفور. إذا تم إعطاء أسهم (بدلا من خيارات) بسعر منخفض جدا (على سبيل المثال صفر)، يمكن إصدار عدد أقل من الأسهم من عند منح الخيارات بسعر ممارسة أعلى.]
لتجنب مخاطر الاضطرار إلى دفع الضريبة على المنفعة المؤجلة إذا كانت الأسهم تصدر لموظف أقل من فمف، غالبا ما تمنح الخيارات. هذا هو فقط خطر إذا بيعت الأسهم في نهاية المطاف تحت فمف، كما هو الحال في حالة إفلاس. خيارات الأسهم، إذا أونكسرسيسد، تجنب هذه المشكلة المحتملة. يمنح أحد الخيارات الحق في شراء عدد معين من الأسهم بسعر محدد (سعر التمرين) لفترة معينة من الزمن. ولا توجد مسؤولية في الوقت الذي تمنح فيه الخيارات. فقط في السنة التي تمارس فيها الخيارات، هناك التزام ضريبي. بالنسبة للشرکات التابعة للشرکة، یمکن تأجیل ھذا الالتزام حتی یتم بیع الأسھم فعلیا. إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لأكثر من سنتين، يتم احتساب هذا الالتزام الضريبي بنسبة 50٪ من الاستحقاق. أي أن كل من تأجيل وخصم 50٪ متاحة لأولئك الذين يمارسون الخيارات. (إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لمدة تقل عن سنتين، يتم خصم 50٪ إذا تم شراء أسهم من فمف.)
بعض العيوب مع خيارات الأسهم هي:
لا يتم حذف المسؤولية الضريبية (إذا تم ممارسة الخيارات) - وهذا هو بالضبط نفس السيناريو كما لو تم إعطاء الأسهم. ولا يمكن استخدام الإعفاء من الأرباح الرأسمالية مدى الحياة إلا إذا كانت الأسهم - وليس الخيارات - محتفظ بها لمدة سنتين بعد ممارستها. يتم احتساب مكاسب رأس المال على أساس الفرق بين سعر البيع و فمف عند ممارسته. يجب أن يكون الأسهم لمدة 2 سنوات، بعد ممارسة الخيار للحصول على خصم 50٪. (إذا كان سعر ممارسة الخيار = فمف في تاريخ منحة الخيار، وخصم 50٪ هو متاح أيضا). تعترب املكافاأة »دخل« وليس مكسب راأس املال واإذا مت بيع ا لأضهم لحقا يف اخلضارة، فاإنه ل ميكن تخفيس منافع الدخل مبوجب هذه اخلضارة. وتزداد المخاطر الضريبية بمرور الوقت نظرا لأن هذا الفرق هو الفرق بين سعر صرف العملات الأجنبية وسعر التمرين عند ممارسة التمارين التي تحدد الالتزامات الضريبية المحتملة، وبالتالي كلما طال انتظارك للممارسة (بافتراض زيادة مطردة في القيمة المضافة)، زادت الالتزامات الضريبية المحتملة. الخيارات لا تشكل الملكية؛ لا يمكن التصويت على أسهم أوبتيونيد. كما ينظر املستثمرون بشكل سلبي إلى أحواض اخليارات الكبيرة ألنها قد تسبب تراجعا كبيرا في املستقبل) على عكس الشركات العامة التي تقتصر عادة على 10٪ في اخليارات، ميكن للشركات اخلاصة أن تمتلك مجمعات خيارات كبيرة جدا (. لا تزال بحاجة إلى فمف الدفاع عنها. قد تحتاج إلى تقييم مستقل. قد يصبح صداعا حقيقيا إذا تطلب كرا أن يتم ذلك بأثر رجعي عند تحقيق خروج. يمكن أن تنتهي في وقت قريب جدا. قد تحتاج إلى أن يكون على المدى الطويل جدا، ويقول 10 سنوات أو أكثر. إن عرض الكثير من خيارات الأسهم على جدول الشركة يؤثر تأثيرا مباشرا (سلبا) على تقييم السهم في التمويل الجاري نظرا لأن المستثمرين ينظرون دائما إلى جميع الخيارات المعلقة على أنها أسهم معلقة.
بعض الفوائد مع خيارات الأسهم هي:
ال يوجد التزام ضريبي عندما يتم استالم الخيارات، فقط عند ممارستهم. ولا يوجد أي مبلغ نقدي مطلوب حتى يمارس، وحتى ذلك الحين، قد يكون الحد الأدنى. يمكن ممارسة خيارات لشراء الأسهم على الفور بأسعار مخفضة دون الحاجة إلى دفع أي ضريبة حتى يتم بيع الأسهم. وتجنب التمارين المبكرة وجود فمف أعلى، وبالتالي تتجنب زيادة الفائدة الخاضعة للضريبة، في وقت لاحق.
ومن وجهة نظر الشركة، فإن منح األسهم) بدال من الخيارات (بسعر منخفض جدا يعني أنه يجب إصدار عدد أقل من األسهم - وهو أمر جيد لجميع المساهمين. على سبيل المثال، إعطاء أسهم في فلسا واحدا بدلا من منح الخيارات التي يمكن ممارستها في 50 سنتا يعني أنه يجب منح المزيد من الخيارات مما يعني تخفيف أكبر في وقت لاحق عندما يتحقق الخروج. ولا يزيد المبلغ الإضافي البالغ 49 سنتا على المساهمين، حيث أن قيمة التمارين في ذلك الوقت تكون اسمية بالمقارنة مع قيمة الخروج. هذا المبلغ سوف يعود الحق إلى المالك الجديد للشركة وفي الوقت نفسه تمييع جميع المساهمين المشاركين في الخروج!
البند العمل للمستثمرين: تحقق الشركة & # 8217؛ ق الجدول كاب للخيارات والتخلص منها! إعطاء أسهم بدلا من ذلك تعادل بشكل نموذجي لقيمة بلاك سكولز من الخيار. على سبيل المثال، جو بلو يحمل خيار لشراء 100K سهم في 60 سنتا. تبلغ قيمة األسهم حاليا 75 سنتا) استنادا إلى االستثمارات األخيرة (. وتحدد قيمة الخيارات ب 35 سنتا (أي 35 ألف دولار من القيمة الإجمالية). ويستند 35 سنتا على قيمة الخيار (ويقول 20 سنتا) بالإضافة إلى مبلغ في المال من 15 سنتا. وكقاعدة عامة، عندما يتم إصدار خيار مع سعر ممارسة يساوي سعر السهم الحالي، يتم تحديد تقريبي لقيمة الخيارات بقسمة السعر بنسبة 3 والتي في هذا المثال هي 60/3 = 20 سنتا. الآن، أخذ القيمة الإجمالية 35 ألف دولار وإصدار 46666 سهم مقابل 1.00 دولار (لأن 46666 سهم بقيمة 75 سنتا = 35 ألف دولار). هذا هو أفضل من عرض 100K سهم كخيارات على الجدول سقف !!
التوصية الخاصة باتفاقية التعاون بشأن البراءات:
خيارات منح الأسهم، قابلة للتنفيذ بتكلفة رمزية، ويقول 1 في المائة - جيدة لمدة لا تقل عن 10 سنوات أو أكثر. اقترح أن أصحاب الخيار يمارسون خيارهم وشراء الأسهم على الفور (مجرد تخطي الخطوة رقم 1 تماما) تأكد من أن المستفيدين فهم أنه إذا كانوا يمارسون في وقت مبكر أو على الفور، فإنها تبدأ على مدار الساعة على مدار الساعة على خصم وأيضا الحصول على إعفاء الأرباح رأس المال مدى الحياة . (كما يجب أن يفهموا أنه قد يكون هناك جانب سلبي محتمل في القيام بذلك & # 8211؛ أي المسؤولية على & # 8220؛ فائدة & # 8221؛ عندما تمارس الخيارات لا تزال خاضعة للضريبة حتى إذا فشل الشركة & # 8211؛ التي فيجوز لهم أن يطالبوا بتعويض أبيل، ويجوز للمنتفعين أن يختاروا تسوية هذه المسؤولية المحتملة عن طريق التخلي عن الاستقطاع والإعفاء وعدم ممارسة أي مخرج حتى يكون هناك مخرج في هذه الحالة لا يكون لديهم أي خطر ولكن لديهم أقل بكثير & # 8211؛ أقل من 50٪ & # 8211؛ الربح) .:
يتم إعطاء موظف خيار لشراء أسهم لكل بنس واحد لكل منهما. وتباع الأسهم حاليا للمستثمرين مقابل 1.00 دولار لكل منها (سيجادل كرا بأن السعر 1.00 دولار هو فمف). إذا كان الموظف يمارس الخيار فورا وشراء الأسهم، فإنه يعتبر أنه حصل على استحقاق عمل قدره 99 سنتا وهو خاضع للضريبة بالكامل كدخل ولكن قد يكون كل من الإبطال و ديسوكتيون المتاحة. أوال، يمكن إرجاء الضريبة على هذا الدخل إلى أن يتم بيع األسهم) إذا فشلت الشركة، يعتبر أنها تباع (. يجب على الشركات تقديم قسائم T4 مع كرا (حتى لا يمكنك إخفاء هذا البيع). ثانيا، إذا كانت الأسهم (وليس الخيار) محتفظ بها لمدة سنتين على الأقل، فإن 50٪ فقط، أي 49.5 سنتا تخضع للضريبة كدخل. يتم فرض ضريبة على الفرق بين سعر البيع (و فمف عند اقتناء الأسهم) كمكسب رأسمالي وهو أيضا مؤهل للحصول على إعفاء من الحياة بقيمة 750 ألف دولار أمريكي! إذا تم بيع الأسهم ل $ 1.00 أو أكثر - لا توجد مشكلة! ولكن إذا تم بيع الأسهم بأقل من 1.00 دولار، فإن الموظف لا يزال على الخطاف مقابل 99 سنت (أو 495 سنت)، وعلى الرغم من أنه سيكون له خسارة رأسمالية، فإنه لا يمكن استخدامه لتعويض المسؤولية. ويمكنه تخفيف ذلك من خلال المطالبة بخسارة استثمار الأعمال المسموح بها (أبيل). يمكن تخفيض 50٪ من أبيل لتعويض دخل العمالة. في هذا المثال، سيسمح 49.5 سنتا كخصم مقابل 49.5 سنتا التي يتم فرض ضريبة عليها كإيرادات، مما يترك الموظف في موقف محايد فيما يتعلق بالالتزامات الضريبية. الحذر - الادعاء أبيل قد لا تعمل إذا كانت الشركة قد فقدت مركزها كيك على طول الطريق.
(ملاحظة: لقد سمعت من الناس في هذا الوضع مدعيا أن فمف هو بالضبط ما دفعوه منذ تم التفاوض عليه على طول، لا يمكن بيع أسهم الشركة كانت يائسة، الخ، الخ موقفهم هو السماح كرا تحدي ذلك، وهذا موافق طالما أن الشركة لم تقدم T4، كما ينبغي ولكن من المحتمل لن لا إذا كان إفلاس.)
من ناحية أخرى، إذا نجحت الشركة، يمكن للموظفين التمتع المكاسب الخالية من الضرائب (تصل إلى 750K $) دون الحاجة إلى طرح الكثير من رأس المال وأخذ سوى خطر محدود.
إذا كان الموظف يمتلك خيارا حتى يتم بيع الشركة (أو حتى تصبح الأسهم سائلة) ثم يمارس الخيار ويبيع الأسهم على الفور، يكسب الموظف كامل الربح (أي الفرق بين سعر البيع والقرص الذي دفعه لكل سهم) ) خاضعة للضريبة كدخل في العمالة ولا يوجد خصم بنسبة 50٪ (ما لم يكن سعر ممارسة الخيار = فمف عند منح الخيار).
الخط السفلي:
أفضل صفقة لكل من الشركة (إذا كانت شركة كيك) وموظفيها هو إصدار أسهم للموظفين بتكلفة رمزية، ويقول 1 سنت للسهم الواحد. إذا كانت هذه المنحة تحصد التزام الموظف بالعمل المستقبلي، فيجب الموافقة على شروط الاسترداد العكسي قبل إصدار الأسهم. لتحديد عدد الأسهم، تبدأ عن طريق تعسفي تحديد سعر السهم. ويمكن أن يكون هذا آخر سعر يدفعه المستثمرون المستأجرون أو بعض الأسعار الأخرى التي يمكن أن تدعي أنها معقولة في ظل هذه الظروف. لنفترض أن سعر السهم هو 1.00 دولار وكنت تريد أن تعطي كفو المعين مؤخرا مكافأة توقيع بقيمة 250 ألف دولار. وبالتالي، فإنه سوف تحصل على 250K سهم كحافز (هذه يجب أن تستثمر يوميا على مدى 3 سنوات). ويدفع له مبلغ 500 2 دولار. من الناحية الضريبية، وقال انه مسؤول الآن عن الضريبة على 247.5K $ في دخل العمل. ومع ذلك، يمكنه تأجيل دفع هذه الضريبة حتى يتم بيع األسهم.
وفيما يلي النتائج والعواقب المحتملة:
أ) تباع الأسهم بمبلغ 1.00 دولار أو أكثر بعد عقد الأسهم لمدة سنتين على الأقل: يخضع للضريبة على دخل 50٪ من 247.5 ألف دولار (أي 250 ألف دولار ناقص 2500 دولار المدفوع للأسهم)، أي الاستحقاق المؤجل، خصم 50٪ بالإضافة إلى مكاسب رأسمالية على أي متحصلات أعلى من 1.00 دولار للسهم الواحد "التكلفة". يتم فرض ضريبة على هذا الربح بنسبة 50٪، وإذا لم يكن قد تم المطالبة بها سابقا، فإن أول أرباحه بقيمة 750 ألف دولار أمريكي خالية تماما من الضرائب.
ب) تباع الأسهم بمبلغ 1.00 دولار أمريكي أو أكثر ولكن في أقل من سنتين: يتم فرض ضريبة على دخل بقيمة 247.5 ألف دولار أمريكي، أي الاستحقاق المؤجل، حيث لا يوجد خصم متاح بلوس مكسب رأسمالي على أية عائدات تفوق كلفته 1.00 دولار للسهم الواحد " ". ولا يستفيد من خصم 50٪ على استحقاق العمل ولا خصم 50٪ من أرباح رأس المال. هذا هو السبب في أنه من المنطقي لامتلاك أسهم في أقرب وقت ممكن لبدء تشغيل مدار 2 سنة.
ج) يتم بيع الأسهم لأقل من 1.00 بعد حيازة الأسهم لأكثر من عامين: يخضع للضريبة على دخل 50٪ من 247.5 ألف دولار، أي الفوائد المؤجلة بعد خصم 50٪. وقال انه يمكن تعويض هذه الضريبة عن طريق المطالبة أبيل. ويمكن أن يأخذ 50٪ من الفرق بين سعر البيع له و 1.00 دولار ويستقطع من دخله من العمل - وهذا هو تعويض مباشر للفوائد المؤجلة. إذا فشلت الشركة وأسهم لا قيمة لها، يتم فرض ضرائب على دخل العمالة من 50٪ من 247،500 مينوس 50٪ من 250K $ - أي لا ضريبة (في الواقع، استرداد صغيرة).
) د (تباع األسهم بأقل من 1.00 بعد االحتفاظ بالسهم ألقل من سنتين: يتم فرض ضريبة على الدخل بقيمة 247.5 ألف دوالر أمريكي، أي الفوائد المؤجلة نظرا لعدم وجود خصم متاح. وقال انه يمكن تعويض هذه الضريبة عن طريق المطالبة أبيل. ويمكن أن يأخذ 50٪ من الفرق بين سعر البيع له و 1.00 دولار، ويقتطع من دخله من العمل - وهذا هو تعويض جزئي للفوائد المؤجلة. إذا فشلت الشركة وأسهم لا قيمة لها، يتم فرض ضرائب على دخل العمل من 247،500 $ مينوس 50٪ من 250K $ = 122،500 $. غير جيد! وهذا هو الوضع الذي يجب تجنبه. لماذا دفع الضرائب على 122.5K $ من الدخل غير المحقق الذي لم يسبق له مثيل ضوء اليوم؟ ماذا؟ تأكد من السماح 2 سنوات تمر قبل تصفية إذا كان ذلك ممكنا على الإطلاق. يمكنك أيضا أن تجادل بأن الفائدة لم تكن 247،500 $ لأنه لم يكن هناك سوق للأسهم، كانت مقيدة، لا يمكن أن تبيع أي شيء، وما إلى ذلك السماح كرا تحدي لك ونأمل أنها لن (لم أكن قد سمعت عن أي حالات حيث يكون لديهم - في حالة لجنة حماية المستهلك).
لماذا يزعجك الخيارات عندما تكون مزايا ملكية الأسهم مقنعة جدا؟ والمخاطر المالية المحتملة الوحيدة التي يحصل عليها الموظف للحصول على أسهم بدلا من خيارات الأسهم تنشأ في (د) أعلاه إذا تم بيع الأسهم بخسارة في أقل من سنتين. إذا فشلت الشركة ذلك بسرعة، كان فمف المرجح أبدا عالية جدا، وإلى جانب ذلك، يمكنك تمديد تاريخ التصفية إذا كنت في حاجة إليها.
مقاولون واستشاريون.
ولا يؤجل إرجاء الالتزام الضريبي فيما يتعلق بمراكز حماية الأصناف النباتية إلا لموظفي لجنة حماية الأصناف النباتية المعنية (أو لجنة حماية الأصناف الكيماوية التي لا يتعامل معها صاحب عمل الشركة مع طول الذراع). ولا يحق للمقاولين والاستشاريين الاستفادة من التأجيل. وبالتالي، فإن المقاولين والخبراء الاستشاريين سيكونون مسؤولين عن دفع الضرائب عند ممارسة أي خيارات.
لا نقلل أبدا من سلطة هيئة الإيرادات الكندية. يمكن للمرء أن يتوقع منهم أن مطاردة بعد الفائزين - أولئك الذين لديهم مكاسب كبيرة على مخارج ناجحة ولكن ماذا عن الناس الذين حصلوا على خيارات الأسهم، وتأجيل الفائدة وبيع أسهمهم للالرمز البريدي؟ وهل ستدفع كرا الخاسرين عندما ينزلون؟
بالنسبة للشركات المدرجة في البورصة العامة وغير التابعة لها.
وفي حالة الشركات العامة، تختلف قواعد خيارات الأسهم. والفرق الرئيسي هو أنه إذا كان الموظف يمارس خيارا للأسهم في شركة عامة، لديه التزام الضريبة الفورية.
حتى الميزانية الاتحادية في 4 مارس 2018، كان من الممكن للموظف لتأجيل الضريبة حتى يبيع فعلا الأسهم. ولكن الآن، عند ممارسة خيار الأسهم وشراء الأسهم في الشركة التي تعمل ل، كرا يريد منك أن تدفع الضرائب على الفور على أي غير محققة & # 8220؛ ورقة & # 8221؛ الربح حتى إذا كنت لا تبيع أي أسهم.
وعلاوة على ذلك، كرا يريد الآن شركتك لحجب الضريبة على هذا الربح الاصطناعي. وهذا يثني عن حيازة الأسهم لتحقيق مكاسب في المستقبل. إذا كانت الشركة عبارة عن شركة مدرجة في شركة فينشر-إكسهانج المدرجة، حيث ستجد الأموال النقدية لدفع الضريبة - خاصة إذا تم تداولها بشكل رقيق؟
هذه العملية ليست مجرد كابوس المحاسبة بالنسبة لك والشركة & # 8211؛ كما أنه خاطئ بشكل أساسي في أن كرا تتخذ قرارات الشراء / البيع لك.
ومن الخطأ أيضا في أن خيارات الأسهم لن يكون حافزا تجنيد تجنيد. وستجد الشركات الناشئة صعوبة أكبر في جذب المواهب.
كما أنه سيشكل عائقا كبيرا أمام الشركات الخاصة التي ترغب في نشرها. وفي العملية الجارية، عادة ما يمارس الموظفون خيارات أسهمهم (غالبا ما يلبيوا الحدود التنظيمية على مجموعات الخيارات). وهذا قد يؤدي إلى فاتورة الضرائب بملايين الدولارات للشركة. كما أنه لم يعد جيدا للمستثمرين الجدد لرؤية الموظفين الذين يبيعون أسهمهم خلال الاكتتاب العام على الرغم من أن عليهم.
قبل ميزانية 4 آذار (مارس)، يمكنك تأجيل الضريبة على أي ربح ورقي حتى السنة التي تبيع فيها بالفعل الأسهم التي اشتريتها والحصول على نقود حقيقية في متناول اليد. وكان هذا صداعا كبيرا بالنسبة لأولئك الذين اشتروا أسهم فقط لرؤية سعر سهم انخفاض.
القصص التي قد سمعت عن نورتيل أو جدز الموظفين ونيفاس الذهاب كسر لدفع الضرائب على أسهم لا قيمة لها صحيحة. وقد مارسوا الخيارات عندما كانت الأسهم تتداول شمال 100 دولار، مما يمنحهم أرباحا ورقية ضخمة ومطلوبات ضريبية كبيرة. ولكن عندما أسهمت خزانات، لم يكن هناك أي نقد لتغطية المسؤولية & # 8211؛ ولم يكن هناك أي تعويض للتخفيف من الألم. والإغاثة الوحيدة هي أن الانخفاض في القيمة يصبح خسارة رأسمالية ولكن هذا لا يمكن تطبيقه إلا للتعويض عن المكاسب الرأسمالية. في غضون ذلك، على الرغم من المبلغ النقدي المطلوب لدفع كرا يمكن أن يفلس لك.
ويجادل كرا بأن القاعدة الجديدة ستجبرك على بيع الأسهم على الفور، وبالتالي تجنب الخسارة المستقبلية. (أرين & # 8217؛ ر كنت سعيدا أنهم & # 8217؛ إعادة رعاية لكم بشكل جيد؟) ولكن، هذا & # 8217؛ s فقط لأن غبي & # 8220؛ يعتبر فائدة & # 8221؛ تخضع للضريبة في المقام الأول.
على سبيل المثال: أنت المدير المالي لشركة التكنولوجيا الشباب التي تجندتك من وادي السيليكون. لديك خيار لمدة 5 سنوات لشراء 100،000 سهم بسعر 1.00 دولار. بالقرب من تاريخ انتهاء الصلاحية، يمكنك اقتراض 100،000 $ وهي الآن مساهم. في ذلك التاريخ، تبلغ قيمة الأسهم 11.00 دولار. فاتورة الضرائب الخاصة بك على هذا هو تقريبا 220،000 $ (50٪ معدل إدراج X أعلى معدل ضريبة هامشية من 44٪ X مليون $ في الأرباح غير المحققة) التي يجب أن تدفع على الفور (ويجب على الشركة & # 8220؛ حجب & # 8221؛ هذا المبلغ نفسه ). ما لم تحصل على جيوب عميقة، يجب أن تبيع 29000 سهم لتغطية تكاليفك & # 8211؛ 20،000 أكثر مما لو كنت فعلت ممارسة نقدية بسيطة. الكثير لكونه مالك! في هذا المثال، إذا انخفضت أسهم الشركة في السعر وكنت تبيع الأسهم لاحقا بمبلغ 2.00 دولار، فستكون في الحفرة $ 120،000 ($ 200،000 أقل $ 320،000) في حين يجب أن تضاعف أموالك! بالتأكيد، لديك خسارة في رأس المال قدرها 9 $ (أي $ 11 أقل $ 2) ولكن متى يمكنك استخدام أي وقت مضى ذلك؟
وكجزء من التغييرات التي ستجري في 4 آذار (مارس)، ستسمح هيئة تنظيم الاتصالات (كرا) لضحايا الماضي في نورتيل (أي أولئك الذين استخدموا انتخابات التأجيل المتاحة سابقا) بإجراء انتخابات خاصة من شأنها أن تحد من التزامهم الضريبي بالعائدات الفعلية المتلقاة، - Even ولكن فقدان أي فائدة صعودية محتملة. أعتقد أن هذا سيجعل الناس مع تأجيل المهر حتى عاجلا. آليات هذا لا تزال غير محددة بشكل جيد. (انظر الفقرة بعنوان "انتخابات التأجيل" أدناه)
ومن المثير للاهتمام، لا يتم فرض ضرائب (مماثلة للخيارات) المقدمة للمستثمرين حتى يتم تحقيق الفوائد. يجب أن تكون الخيارات هي نفسها. ويحصل المستثمرون على ضمانات كمكافأة من أجل الاستثمار في أسهم رأس المال وخوض المخاطر. الموظفين الحصول على خيارات كمكافأة لجعل الاستثمار في الأسهم عرق وخطر. لماذا يجب أن يعاملوا بشكل أقل إيجابية؟
أنا لا أفهم كيف أن هذه التدابير العقابية تجعل طريقها إلى نظامنا الضريبي. بالتأكيد، لم يستيقظ أحد أعضاء البرلمان ليلة واحدة مع لحظة يوريكا حول كيفية الحكومة يمكن أن تعلق أصحاب المشاريع والمخاطرة. هذه المفاهيم يمكن أن تأتي فقط من البيروقراطيين الغيرة الذين يمكن & # 8217؛ ر مع كندا & # 8217؛ s المبتكرين. ما الذي يفكرون فيه؟
وهناك وجهة نظر مشتركة هي أن الشركات العامة الكبيرة، في حين أنها تخلق المزيد من العمل المحاسبي بالنسبة لهم، وأرن أن تزعج هذه الضريبة. وهم يرون أنها فائدة ولهم وموظفيهم، قد يكون من الأفضل لبيع الأسهم، واتخاذ الربح وتشغيل. بالنسبة للشركات الناشئة الصغيرة & # 8211؛ وخاصة تلك المدرجة في بورصة تسكس فينشر، فإن الوضع مختلف. لشيء واحد، وبيع القسري في السوق يمكن أن يسبب تحطم الأسعار، وهذا يعني وجود لبيع المزيد من الأسهم. وسوف ينظر إلى مدراء ومديري هذه الشركات على أنهم عاملون في الإنقاذ. غير جيد.
القواعد معقدة ويصعب فهمها. الاختلافات بين كبس، غير كيك، الشركات العامة والشركات التي تمر بمرحلة انتقالية بين كونها الخاصة وغير الخاصة تعطيك الصداع مجرد محاولة لفهم السيناريوهات المختلفة. حتى أثناء كتابة هذه المقالة، تحدثت إلى خبراء مختلفين قدموا لي تفسيرات مختلفة إلى حد ما. لا يضر رأسك حتى الآن؟ ماذا يحدث إذا فعلت هذا & # 8230؛ أو إذا فعلت ذلك؟ إنه & # 8217؛ s فوضوي وغير ضرورية.
الحل: دون & # 8217؛ t الضرائب الاصطناعي الخيار & # 8220؛ فوائد & # 8221؛ حتى يتم بيع الأسهم وتحقيق الأرباح. لذلك، دعونا نذهب على طول الطريق والسماح للشركات تعطي الأسهم & # 8211؛ نوت ستوك أوبتيون & # 8211؛ منح للموظفين.
أتساءل كم من النواب يعرفون هذا التدبير الضريبي؟ وأتساءل عما إذا كان أي يعرف حتى عن ذلك. إنها مسألة معقدة وليست واحدة تؤثر على نسبة كبيرة من السكان & # 8211؛ بالتأكيد ليس شيئا أن الصحافة يمكن أن تحصل متحمس جدا. I & # 8217؛ م متأكد من أنه إذا تم إطلاعهم عليه، فهم & # 8217؛ د يتكلمون ضده. بعد كل شيء، على جبهة الابتكار، فإنه لا يزال عائقا آخر للنمو الاقتصادي.
لمقالة جيدة أخرى حول هذا الموضوع، يرجى قراءة جيم فليتشر & # 8217؛ ق قطعة على ميزانية عام 2018 على بوتب ريادة الأعمال جمعية & # 8217؛ ق بلوق.
وبالنسبة لأولئك الذين مارسوا خيارا قبل آذار / مارس 2018، وأرجأوا الاستحقاق، تقدم وكالة كرا صلاحية خاصة. على السطح يبدو بسيطا: يسمح لك بتقديم الانتخابات التي تمكنك من الحد من فاتورة الضرائب الإجمالية الخاصة بك إلى النقدية التي تتلقاها فعلا عند بيع الأسهم (والتي من المرجح أن أترك لكم مع أي شيء لعملك الشاق) بدلا من أن يكون موضوع إلى الضرائب على الدخل الذي لم تتحقق (كما هو الحال قبل مارس 2018). في الواقع، كرا يعتقد أنه يفعل الجميع صالح كبير لأنه يجري النوع في المساعدة مع الفوضى التي خلقت في المقام الأول!
هناك مناقشة مفصلة وطويلة في مقال كتبها مارك ولترسدورف من فريزر ميلنر كاسغراين في "الملاحظات الضريبية" من قبل كش الكندية. النقطة الرئيسية في هذه المادة هو أن لديك حتى عام 2018 لتقرير كيفية التعامل مع أي تأجيلات سابقة. إن القرار ليس مباشرا لأنه يعتمد على ظروف الفرد الخاصة. فعلى سبيل المثال، إذا كانت هناك مكاسب رأسمالية أخرى يمكن تعويضها، فإن تقديم الانتخابات سيؤدي إلى عدم القدرة على تعويضها. وتنص المادة على ما يلي: "عند تقديم الانتخاب، يعتبر الموظف قد حقق مكسبا رأسماليا خاضعا للضريبة يساوي نصف الدخل الأقل من دخل العمل أو الخسارة الرأسمالية الناشئة عن بيع الأسهم المختارة. يتم تعويض المكاسب الرأسمالية الخاضعة للضريبة) جزئيا أو كليا (بخسارة رأس المال المسموح بها الناتجة عن التصرف في األسهم المختارة. ما هي قيمة الخسارة الرأسمالية المسموح بها المستخدمة، وبالتالي، غير متاحة لمقابلة الأرباح الرأسمالية الأخرى الخاضعة للضريبة؟ "تعطي هذه المقالة بعض الأمثلة الجيدة لتوضيح السيناريوهات المختلفة. لذلك، إذا كنت في هذا الوضع - هل التحليل الخاص بك. I tried to link to the article, but it’s a pay-for publication, so that’s not available. Your tax accountant might give you a copy.
Thanks to Steve Reed of Manning Elliott in Vancouver for his tax insights and to Jim Fletcher, an active angel investor, for his contributions to this article.
Footnotes (the devil is in the details):
1.”Shares” as referred to herein means “Prescribed Shares” in the Income Tax Act. Generally this means ordinary common shares – BUT – if a Company has a right of first refusal to buy back shares, they may no longer qualify for the same tax treatment.
2.There are really two 50% deductions are available: The regular capital gains deduction which permits a 50% deduction on capital gains made on shares that are acquired at FMV and the 50% deduction available to offset the employment income benefit on shares that are held for more than 2 years. (Of course, only one 50% deduction is available. )
3.CCPC status may unknowingly be forfeited. For example, if a US investor has certain rights whereby he has, or may have, “control”, the company may be deemed to be a non-CCPC.
37 Responses to “Shares vs Stock Options”
Mike – thanks for this very valuable contribution to the community. Options are one of the most common mistakes I see in corporate structures. A couple of additional points:
1. When companies use options, or vesting stock, they are subject to the stock based compensation rules. This makes the preparation of financial statements much more complicated and expensive.
2. Options are also much more dilutive. Few people actually ‘get this’ but the short description is that everyone I’ve met always counts all of the options into the fully diluted calculation without considering the additional cash from the exercise. That makes the dilution effectively equal between a share or option.
But employees consider an option as worth much less than a share. So to get the same incentive, in practice, you have to allocate more options than shares.
3. The additional governance complexity you point out is a consideration. I prefer to make the employee shares a different class with equal economic advantage, but without votes.
In the US, options have become so much less desirable that many companies, for example Microsoft, have just stopped using them as a way to motivate the team.
It would be interesting to see comments here from some of our friends in the legal and accounting professions. They are often the ones advising young companies on this.
Thanks again for the excellent summary.
Your input is excellent but I am curious about the implications of FMV and the Issuance of extra founders shares set aside in Trust. Although we have been ‘doing business as’… for over a year now, we are now preparing to incorporate and issue founders shares. Are you saying that although I can issue additional founders shares without tax implication, in the beginning, in trust to be issued to new staff at a later date, if I transfer them at a later date they may have serious tax implications? Re-worded, do these shares even though they have already been issued and all new shareholders would be aware of the dilution factor of those shares, once a major investor comes on board, does the transfer of those shares now represent a benefit and therefore a differed tax presence? If so what would be the point in issuing them in trust. Why not simply issue them. If I am guessing at the reason, it would be because once you have a tangible investor, you have a distinctive FMV and therefore your later issuance of founders shares represents a very real conflict in the interests to your new higher paying shareholders?
Good questions. A trust may be useful in that you would allocate shares in your cap table and all shareholders would regard them as part of the founders block.
As a CCPC you can issue shares at any time at any price (just make sure you comply with the securities regulations). Suppose that an investor has just paid $1.00 per share. If an employee gets 100,000 shares for free (say $.0001 per share), she has a “deferred employment benefit” of $100K on which she has to pay tax WHEN she sells the shares. You might be thinking that the investor who just paid $1.00 will be annoyed if someone else gets shares for free, right? In this case you have to explain to the investor that a) the employee is getting this break as part of her compensation package (and working for a low salary) and b) it’s a good deal for all shareholders because if you issued options at $1.00, you’d likely have to issue more than 100,000 which means more dilution later to all shareholders. Also, by her holding CCPC shares for 2 years, she gets up to $750K in capital gains tax-free!
I believe that I read in your article that the founders block in a publicly held corporation can be as much as 10% of the shares in a company, or maybe that was the block which was allocated to options in a public company. Anyways, is there a maximum percentage of shares that can be issued into trust or is this simply a common sense issue where if you have way too many shares in trust that you will more than likely make some of your early investors a bit concerned about investing in your company with so many shares outstanding?
10% is a kind of a rule of thumb for public and private companies. Public companies are restricted – usually to a max of but more normally 10%. There’s no limit on private companies. If the shares are all issued, it shouldnt make investors nervous – it’s when they get diluted from stock option exercises that they get nervous.
Thanks very much for the super helpful post! I have been trying to figure this all out for the past year, reading so many different articles and sources that left me completely confused. Your article was amazing summary of all the scenarios, written in easy to understand style and will really help me with my venture plans… and also help my students I teach as well in an entrepreneurship class.
Mike thank you for your input. Do you know if a public Canadian Company can grant its Directors the stock option on the name of the Director’s private company and not in the name of the director him/herself?
I don’t see why not. But, check with a secuties lawyer. Also, check any tax implications either way. Mike.
Do these rules apply regardless of the company being public or private? My accountant seems to think so…
The rules are quite different for public vs private companies. They are more favorable to private companies because stock option benefits can be deferred whereas there is no deferral for public companies. It means that, in a public company, you are forced to sell some shares immediately so that you can pay the taxes. It discourages ownership which is unfortunate.
What are the tax implications for purchase, nominal value transfer or gifting of shares in a CCPC between two shareholders of the CCPC? Thx–this article seems to be one of the best around on this topic.
I think it depends on the nature of the transaction and the current value of the shares.
If you make a disposition, e. g. as a gift, you might have to pay tax on the appreciated value. The recipient wouldn’t have a tax issue until the shares are sold.
If you give shares to someone in lieu of pay, then they will have to pay tax on the benefit (diff between fair value and their cost) and you will have to pay tax on the appreciated value.
I have vested share options in a private canadian corporation that I VERY recently exercised at a penny a share. The fair market value is 70 cents a share. In the next month or two we expect the company to be sold to some corporation overseas for at least $1 a share. Am I right in expecting that the 69cents between the fair market value (70cents) and my exercise price (1 cent) will be taxed as income, while the gain between 70cents and the $1+ per share the company is sold at will be taxed as captial gains?
There is absolutely no 2 year hold period possible, but some people think the quick time period (1-2 months) between exercising options and the sale of the company might somehow be ‘exempt’ from going the capital gains route and instead just be treated as regular income.
Thanks so much for the article Mike. It is very clear.
What happens if say you hold the shares of a CCPC for 1.5 years and at that point it becomes public (IPO) and is no longer CCPC? Do you not get the 750K tax exemption or the other goodies? Even if you wait another 0.5 year before selling so it’s 2 years in total?
I’m pretty sure you’re stuck. And, it’s just not being a CCPC that’s required – the CCPC has to be a QSB (Qualified Small Business-check CRA Website).
What are the benefits of receiving “no-cost founder shares”?
Are the shares deemed to have a different FMV, ex. the FMV when the company was established?
Great article, I’m just a little unsure of the definition for founder shares.
The benefit is that they cost you nothing and will someday, hopefully, be very valuable. The FMV (Fair Market Value) is what they are worth on the day you get them. Founders shares are usually issued when the company is founded (started) and at its early stages when partners are brought in to work in the company long before investors are brought in. At this stage, they are usually considered to be of zero value (at least for tax purposes).
Mike…. thank you (again) for your helpful post (May 2018!).
I am interested in the SHARE issue concept (“founders shares”) – specifically the opportunity for the recipient employee to defer tax for 2 years or more. We have recently awarded two employees with share ownership, but everything I can find on CRA web site indicates that such awards are immediately taxable.
I can not find any CRA reference to the defef\rrment opportunity. Specifically CRA bulletin IT113R4 provides advice on this – but not about deferrment.
Can you point me to a CRA reference in this regard?
On CRA’s website, there are instruction on completing the tax return Line 101 Security Option Benefits where it says: “If your employer is a Canadian controlled private corporation (CCPC), which you deal with at arm’s length, you only have to report this taxable benefit on your tax return for the year you sell the securities. If your employer is not a CCPC you may have to report taxable benefits you received in (or carried forward to) the year you exercise your stock option.”
BUT… the sentence you quoted: “On CRA’s website, there are instruction on completing the tax return Line 101 Security Option Benefits where it says: “If your employer is a Canadian controlled private corporation (CCPC), which you deal with at arm’s length, you only have to report this taxable benefit on your tax return for the year you sell the securities.” …
is preceded by “A security option benefit results when you buy securities through your employer at apre-established price which is less than the fair market value of the securities.”
So … doesn’t that mean this reference is related to stock option plans (i. e. “a pre-established price”)…. not to a general award or gift of shares ?
If you get below-cost shares in a QSB (regardless of whether they are a gift, a discount, bonus, etc) then you have a benefit. This benefit can be defered until you sell the shares.
For the first time in many years I have exercised options of a public company. I have “Security Options Benefits” and “Security Options Deductions” on my T4, leaving me with 50% of the gain on the option sale within my income.
I also have a tremendous amount of carryforward capital losses. I was hoping the the option gain could be fully offset by these losses, as they both arise from publicly traded stock.
But I can find no method of “deducting” my capital losses against the income that has been built into my T4. This income IS the result of a capital gain on the disposition of the share options, so why can’t I find a way to use my loss carryforward against it?
To add insult to this, last year I had “qualified” gains on the disposition of farm property. Instead of allowing me to deduct the gain from my “lifetime exemption”, the CRA forced me to us my carryforward capital losses. When I do finally have gains on shares, my losses won’t be there to limit the tax.
Wouldn’t be so awful, except I made those losses on borrowed money, and I need all the gains to pay back the loans. I have loans outstanding after the underlying asset has gone – sold at a loss. It’s simply crazy!
Now here I am with legitimate gains, but can’t find a way to exercise the losses against them.
I sympathize with you! The only thing I can offer is that you can at least deduct the interest on your loan. Also, let’s hope you have lots of capital gains in the future against whcih you can use your accrued losses.
Excellent post Mike! Very informative.
If a corporation was created 17 years ago and some employees worked there for 15 years, can founder shares still be created and assigned to these employees?
Is there a tax benefit of getting these shares assigned to a corporation the employee owns? Instead of big corporation providing shares to directly to the employee they first go to another corporation that the employee owns?
Regardless of the above, “the bottom line” section of your post still sounds like an amazing deal. Most taxes deferred. Assuming no change in valuation eventually taxed at normal employment income like figure of gifted shares in the event of a sale. Seems too good to be true!
Can you recommend further reading materials? I am especially interested in private established corporations gifting shares to their employees.
Rob, you can create “founders” shares any time you like – that is, by founders shares I trust you mean zero-cost shares. I believe that if the shares are issued to a corporation, there’d be taxable benefit although I’m not sure if it can be deferred. I suggest that you check with your own accountant about your particular situation – just to be safe.
a CCPC grants share to employee with an FMV and the employee could defer the tax benefits till selling the shares. If the employee never sells the shares because the later share value is lower than the previous FMV when shares granted, will deferred tax be erased?
I don’t think the benefit ever gets erased. And there’s never a “never sell” because either the company or the shareholder will die someday (and then there’s a deemed disposition).
thanks Mike! Oh, yes, the shares could be sold passively. how CRA could determine the FMV of a shared granted by a CCPC 5 years ago?
Yes, that’s the challenge. I’ve never actually heard of CRA determining this for a small CCPC startup. I’d love to hear from anyone that has.
Hi Mike, Thanks for the very informative article. Can you please refer me to the section of the Income Tax Act that allows for a deferral AND/OR 50% deduction as it relates to the taxable benefit under a SHARE sale. I believe what you are looking at covers Options and not shares. Thanks, Levi.
Follow up the questions above from Ken and Levi, has this been resolved re whether these rules only apply to options and not shares? Ken and Levi were looking for confirmation/references to the tax act allowing the deferral relating to shares (not stock options). Thanks for any comments on this.
The rules relate to shares. Options are just a right to buy shares. If you acquire shares below the so-called market value, this could be due to an option that you’ve exercised or simply due to an agreement (eg employment agreement). Regardless of how or why you got “cheap” shares, the tax liability kicks in when you get the “benefit”. This benefit is taxable but it can be deferred (for a private company) until you sell the shares. There is no tax due when you receive stock options – regardless of the terms of the option grant.
Hi, Mike, excellent article. I’m wondering if Founders Share should be hold by founder or company, if hold by founder, can deferred rules apply?
Companies don’t hold shares in themselves. Founders shares would be held by individual “founders” which could really be anyone you wish to deal in.
مادة كبيرة. Have any of these provisions been updated in the 6 years since the article was originally published? We’re based in Toronto and setting up a new tech startup. We’ve decided to incorporate in Delaware as we want to eventually attract money from the valley. But for founders and key employees it seems that both options and founders shares could be problematic? as a non CCPC, Canadian employees who receive options would be in a situation similar to your CFO with 100,000 options in a Silicon Valley startup – they would have a tax liability on the FMV at time of exercising, due immediately. Is this still the case?
If we issue shares (founder shares?) as a non-CCPC, even with reverse vesting (or RSU equivalents), it seems there would be an immediate tax liability based on FMV at the time the shares are issued – am I understanding that correctly?
I’m not aware of any changes in the past 6 years since I wrote the post. Yes, the rules are different in the USA. Not as good as in Canada. Many startups I know have no trouble attracting Valley Capital because they are CCPCs. In your case, if the recipients of the founders shares (in the Delaware Corp) are Canadian, I believe that the Canadian rules are applicable and they have no immediate tax liability. BUT – they do not get a shot at the $835K Cap Gains exemption. Then, of course, there’s also the question of what is the FMV. If no capital has been raised, and if the company is brand new, I’d argue that the FMV is zero. Even for later stage issuances, I’ve not heard of CRA setting an FMV.
Thanks Mike! Again, great article – very informative.

خيارات الأسهم للموظفين.
تاريخ النشر: كانون الثاني (يناير) 2008.
آخر محتوى تمت مراجعته: تشرين الأول (أكتوبر) 2009.
إيسبن: 978-1-4249-4458-3 (برينت)، 978-1-4249-4459-0 (بدف)، 978-1-4249-4460-6 (هتمل)
يتم توفير هذه الصفحة كدليل فقط. ولا يقصد به أن يكون بديلا عن قانون الضرائب الصحية لصاحب العمل ولوائحه.
1. مسؤولية صاحب العمل الضريبية على خيارات الأسهم.
ستساعد هذه الصفحة أرباب العمل في تحديد المبالغ التي تخضع للضريبة الصحية لصاحب العمل (إهت).
يتم دفع تعويضات التأمين الصحي من قبل أصحاب العمل الذين يدفعون أجور:
للموظفين الذين يبلغون عن عمل في مؤسسة دائمة لرب العمل في أونتاريو و / أو للموظفين الذين لا يبلغون عن عمل في المؤسسة العامة من صاحب العمل ولكن الذين يتقاضون رواتبهم من أو من خلال بي من صاحب العمل في أونتاريو .
ويعتبر الموظف أن يقدم تقريرا عن العمل في منشأة دائمة لصاحب العمل إذا كان الموظف قد وصل إلى المؤسسة الدائمة شخصيا للعمل. وإذا لم يأت الموظف إلى مؤسسة دائمة شخصيا للعمل، يعتبر الموظف أن يقدم تقريرا عن عمل في منشأة دائمة إذا كان من المعقول اعتباره ملزما بالمؤسسة الدائمة. لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع، يرجى قراءة منشأة دائمة.
خيارات الأسهم.
يتم منح خيارات أسهم الموظفين بموجب اتفاقية لإصدار الأوراق المالية، حيث تقدم الشركة لموظفيها (أو موظفي شركة غير تجارية) الحق في الحصول على أوراق مالية من أي من هذه الشركات.
ويشير مصطلح "الأوراق المالية" إلى أسهم رأس المال لشركة أو وحدات من صندوق الصناديق الاستئمانية.
تعريف الأجور.
وتشمل المكافآت على النحو المحدد في البند الفرعي 1 (1) من قانون ضريبة الصحة لصاحب العمل جميع المدفوعات والفوائد والبدلات التي يتلقاها أو يعتبرها الفرد قد تلقت، بسبب المواد 5 أو 6 أو 7 من قانون ضريبة الدخل الاتحادي ( إيتا)، أن تدرج في دخل الفرد، أو ستكون مطلوبة إذا كان الفرد مقيما في كندا.
يتم تضمين فوائد الخيار الأسهم في الدخل بسبب القسم 7 من إيتا الاتحادية. وبالتالي، یتعین علی أصحاب العمل دفع تکالیف إهت علی مزایا خیارات الأسھم.
الشركات غير الذراع.
إذا تم إصدار خيار الأسهم لموظف من قبل شركة لا تتعامل على أساس تجاري بحتة (بالمعنى المقصود في المادة 251 من إتا الاتحادية) مع صاحب العمل، يتم تضمين قيمة أي استحقاق تم تلقيه نتيجة لخيار الأسهم في المكافأة تدفع من قبل صاحب العمل لأغراض إهت.
انتقل الموظف إلى أونتاريو بي من غير أونتاريو بي.
یتعین علی صاحب العمل دفع تکلفة التأمین الصحي (إهت) علی قیمة جمیع خیارات خیارات الأسھم الناشئة عندما یقوم الموظف بممارسة خیارات (خیارات) الأسھم خلال فترة یخضع فیھا مکافأھ لشرکة إهت. ویشمل ذلك خیارات الأسھم التي قد یتم منحھا في الوقت الذي یبلغ فیھ الموظف عن عمل لدى صاحب العمل غیر أونتاريو من صاحب العمل.
انتقل الموظف إلى بي غير أونتاريو.
لا یطلب من صاحب العمل دفع تکالیف التأمین الصحي (إهت) علی قیمة خیارات خیارات الأسھم التي تنشأ عندما یقوم الموظف بممارسة خیارات (خیارات) الأسھم عند الإبلاغ عن العمل في المؤسسة العامة من صاحب العمل خارج أونتاریو.
موظف لا يبلغ عن العمل في بي من صاحب العمل.
یتعین علی صاحب العمل دفع إھت علی قیمة خیارات خیارات الأسھم التي تنشأ عندما لا یقوم الموظف الذي یقوم بخیارات أو خیارات الأسھم بالإبلاغ عن العمل في المؤسسة العامة لرب العمل ولکنھ یدفع من أو من خلال المؤسسة العامة في أونتاريو.
الموظفون السابقون.
یتعین علی صاحب العمل دفع تکلفة التأمین الصحي (إهت) علی قیمة خیارات خیارات الأسھم للموظف السابق إذا کانت مکافأة الموظف السابق خاضعة لشرکة إهت في تاریخ توقف الموظف عن العمل.
2. عندما فوائد الخيار الأسهم تصبح خاضعة للضريبة.
قاعدة عامة.
ويتعين على الموظف الذي يمارس خيار الأسهم للحصول على الأوراق المالية أن يدرج في دخل العمل منافع تحدد بموجب المادة 7 من قانون التجارة الدولية الاتحادي.
الشركات الخاصة التي تسيطر عليها كندا (كيك)
إذا كان صاحب العمل هو كيك بالمعنى الوارد في البند الفرعي 248 (1) من إيتا الاتحادية، يعتبر الموظف قد حصل على استحقاق خاضع للضريبة بموجب القسم 7 من إيتا الاتحادية في وقت تصرف الموظف في الأسهم.
ويطلب من أرباب العمل دفع تعويضات عن العمل في الوقت الذي يتصرف فيه الموظف (أو الموظف السابق) في الأسهم.
عندما يتم إصدار خيارات أسهم الموظفين من قبل لجنة حماية المستهلك، ولكن يمارسها الموظف بعد أن تكون الشركة قد توقفت عن أن تكون لجنة حماية المستهلك، سيتم إدراج قيمة المنفعة في المكافأة لأغراض إهت في وقت تصرف الموظف في الأوراق المالية.
الشركات الخاصة غير الكندية الخاضعة للرقابة (غير لجنة حماية البيئة)
يجب أن تدرج أي عائد خاضع للضريبة ناتج عن الموظف الذي يمارس خيارات الأسهم في الأوراق المالية التي ليست من أسهم الشركة، بما في ذلك الأوراق المالية المدرجة في البورصة أو الأوراق المالية من الشركات الخاضعة لسيطرة أجنبية، في دخل العمالة وقت ممارسة الخيارات. يتم دفع إهت في السنة التي يمارس الموظف خيارات الأسهم.
لا ينطبق التأجيل الاتحادي للضرائب على إهت.
لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية فقط، يمكن للموظف تأجيل الضرائب على بعض أو كل منافع الناشئة عن ممارسة خيارات الأسهم للحصول على الأوراق المالية المدرجة في البورصة إلى أن يتصرف الموظف في الأوراق المالية.
ولا ينطبق التأجيل الفيدرالي للضرائب على استحقاقات خيارات الأسهم لأغراض الأغراض الصحية المنزلية. ويطلب من أرباب العمل دفع تعويضات التأمين الصحي (إهت) على مزايا خيار الأسهم في السنة التي يمارس فيها الموظف خيارات الأسهم.
3. أصحاب العمل يتعهدون بالبحث العلمي والتطوير التجريبي.
لفترة محدودة، يتم إعفاء أصحاب العمل الذين يتولون مباشرة البحث العلمي والتطوير التجريبي وتلبية معايير الأهلية من دفع تعويضات التأمين الصحي على مزايا خيار الأسهم التي يتلقاها موظفوهم.
بالنسبة لاتفاقية حماية المستهلك، فإن الإعفاء متاح على خيارات أسهم الموظفين الممنوحة قبل 18 مايو 2004، بشرط أن يتم التصرف في أسهم الموضوع أو تبادلها من قبل الموظف بعد 2 مايو 2000 وفي 31 ديسمبر 2009 أو قبل ذلك التاريخ.
أما بالنسبة لغير شركة البترول الكويتية، فإن الإعفاء متاح على خيارات أسهم الموظفين الممنوحة قبل 18 مايو 2004، شريطة أن تمارس الخيارات بعد 2 مايو 2000، وفي أو قبل 31 ديسمبر 2009.
تخضع جميع مزايا خيارات الأسهم الناشئة عن خيارات أسهم الموظفين الممنوحة بعد 17 مايو 2004 إلى إهت.
معايير الأهلية.
ولكي يكون صاحب العمل مؤهلا للحصول على هذا الإعفاء لمدة سنة، يجب أن يستوفي جميع معايير الأهلية التالية في السنة الضريبية لصاحب العمل الذي يسبق السنة الضريبية التي تنتهي في السنة:
يجب على صاحب العمل القيام بأعمال من خلال بي في أونتاريو في السنة الضريبية السابقة (انظر تحت المبتدئة للاستثناء) يجب على صاحب العمل إجراء البحوث العلمية والتجريبية مباشرة (بالمعنى المقصود في القسم الفرعي 248 (1) من إيتا الاتحادية ) في المؤسسة العامة في أونتاريو في السنة الضريبية السابقة يجب ألا تقل نفقات صاحب العمل المؤهلة عن السنة الضريبية السابقة عن 25 مليون دولار أو 10 في المائة من إجمالي نفقات صاحب العمل (كما هو موضح أدناه) عن تلك السنة الضريبية، أيهما أقل يجب ألا تقل النفقات المؤهلة المحددة لصاحب العمل عن السنة الضريبية السابقة عن 25 مليون دولار أو 10 في المائة من إجمالي الإيرادات المعدلة لصاحب العمل (كما هو موضح أدناه) لتلك السنة الضريبية، أيهما أقل.
على سبيل المثال، إذا كان صاحب العمل يستوفي جميع معايير الأهلية المذكورة أعلاه في السنة الضريبية المنتهية في 30 يونيو 2001، فإنه يحق له المطالبة بإعفاء إهت لسنة 2002.
يمكن للشركات المبتدئة التي ليس لديها سنة ضريبية سابقة أن تطبق اختبارات مؤهلة للسنة الضريبية الأولى. ويحدد البحث العلمي والتطوير التجريبي في السنة الأولى للضرائب أهليتهما للسنوات الأولى والثانية التي تسدد فيها إهت.
اندماج.
في السنة الضريبية الأولى التي تنتهي بعد الاندماج، يمكن لصاحب العمل تطبيق الاختبارات المؤهلة للسنة الضريبية لكل من الشركات السابقة التي انتهت مباشرة قبل الاندماج.
النفقات المؤهلة.
النفقات المؤهلة هي تلك التي يتكبدها صاحب العمل في مباشرة البحث العلمي والتطوير التجريبي المؤهل للبحوث & أمب؛ (R & D) في قانون ضريبة الشركات (أونتاريو).
يتم تضمين مدفوعات العقود التي يتلقاها صاحب العمل لأداء البحث والتطوير لشركة أخرى كمصروفات مؤهلة. ولا تدرج مدفوعات العقود التي يدفعها صاحب العمل إلى كيان آخر لأغراض البحث والتطوير التي تقوم بها الجهة الأخرى كمصروفات مؤهلة لصاحب العمل.
وعلى وجه التحديد، تحسب النفقات المؤهلة لصاحب العمل للسنة الضريبية (A + B & ناقص؛ C)، حيث:
هو مجموع النفقات المتكبدة في السنة الضريبية في المؤسسة العامة في أونتاريو، وسيكون كل منها نفقات مؤهلة بموجب البند الفرعي 12 (1) من قانون ضريبة الشركات (أونتاريو)، وهو إما مبلغ يرد وصفه في الفقرة الفرعية 37 (1) (أ) (1) أو 37 (1) (ب) '1' من إتا الاتحادية أو مبلغ وكيل محدد (كما هو مشار إليه في الفقرة (ب) من تعريف "النفقات المؤهلة" في القسم الفرعي 127 (9) من السنة الفيدرالية إيتا) للسنة الضريبية هو التخفيض في "A" كما هو مطلوب بموجب الأقسام الفرعية 127 (18) إلى (20) من إيتا الاتحادية فيما يتعلق بدفع العقد، وهو المبلغ المدفوع أو المستحق الدفع من قبل صاحب العمل في وهي السنة الضريبية التي يتم تضمينها في "ألف" والتي ستكون دفعة العقد على النحو المحدد في القسم الفرعي 127 (9) من إتا الاتحادية التي قدمت إلى المستفيد من المبلغ.
النفقات المؤهلة المحددة.
وتشمل النفقات المؤهلة المحددة لصاحب العمل في السنة الضريبية ما يلي:
نفقات صاحب العمل المؤهلة للسنة الضريبية حصة صاحب العمل من النفقات المؤهلة للشراكة التي هو عضو خلال الفترة المالية للشراكة التي تنتهي في السنة الضريبية، والنفقات المؤهلة من كل شركة المرتبطة التي لديها بي في كندا عن أي سنة ضريبية تنتهي في السنة الضريبية لصاحب العمل، بما في ذلك حصة الشركة المرتبطة في النفقات المؤهلة للشراكة التي هي عضو فيها.
المصروفات الكلية.
يتم تحديد إجمالي مصاريف صاحب العمل وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما، باستثناء البنود الاستثنائية. ال يتم استخدام طرق التوحيد وأساليب حقوق الملكية.
إجمالي الأرباح.
الإيرادات الإجمالية لصاحب العمل هي الإيرادات الإجمالية المحددة وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما (لا تستخدم أساليب التجميع وأسهم الملكية)، ناقصا أي إيرادات إجمالية من المعاملات مع الشركات المرتبطة التي لديها بي في كندا أو الشراكات التي يكون فيها صاحب العمل أو الشركة المرتبطة به عضوا.
إجمالي الأرباح المعدلة.
والإيرادات الإجمالية المعدلة لصاحب العمل للسنة الضريبية هي مجموع المبالغ التالية:
مجموع إيرادات رب العمل عن السنة الضريبية حصة صاحب العمل من إجمالي الإيرادات من الشراكة التي هي عضو خلال الفترة المالية للشراكة التي تنتهي في السنة الضريبية إجمالي الإيرادات من كل شركة المرتبطة التي لديها بي في كندا ل أي سنة ضريبية تنتهي في السنة الضريبية لصاحب العمل، بما في ذلك الشركة المرتبطة بها.
سنوات ضريبية قصيرة أو متعددة.
يتم استقراء النفقات المؤهلة، إجمالي المصروفات، وإجمالي الإيرادات إلى مبالغ السنة الكاملة حيث توجد سنوات ضريبية قصيرة أو متعددة في سنة تقويمية.
الشراكات.
إذا كان الشريك عضوا محددا في شراكة (بالمعنى المقصود في البند الفرعي 248 (1) من إتا الاتحادية)، فإن حصة النفقات المؤهلة، إجمالي النفقات وإجمالي إيرادات الشراكة المنسوبة إلى الشريك تعتبر لا شيء.
4. ملخص إهت على خيارات الأسهم.
خيارات الأسهم الممنوحة.
بعد 17 مايو 2004.
5. مزيد من المعلومات.
اتصل بوزارة المالية في أونتاريو على العنوان التالي:
1-866-أونت-تاكس (1-866-668-8297) 1-800-263-7776 فور تايليبيوريتر (تي)
تفسيرات كتابية.
للحصول على تفسير مكتوب بشأن حالة معينة لم يتم تناولها، يرجى إرسال طلبك كتابيا إلى: